国际ESG评级标准下反腐败反贿赂合规---德勤.pdf-solarbe文库

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2022年 11月 4日国际 ESG评级标准下反腐败反贿赂合规 2© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。前言 7 背景趋势 8 − ESG发展趋势 9 − ESG评级体系与反腐败 14 分析与发现 21 −分析对象及方法 22 −主要发现 25 亮点案例 36 启示与建议 39 目录 3© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。德勤中国是一家立足本土、连接全球的综合性专业服务机构，由德勤中国的合伙人共同拥有，始终服务于中国改革开放和经济建设的前沿。我们的办公室遍布中国 30个城市，现有超过 2万名专业人才，以审计咨询并重的发展模式服务中国的客户和市场。德勤中国的“ 41”企业文化，是指勇气、创新、包容、美好生活诚信为本，其中的诚信为本是我们的文化的基础。作为一家会计师事务所和专业服务机构，诚信为本是我们的立身之本，这也与阳光诚信联盟所倡导的诚信经营的核心理念高度一致。德勤中国德勤全球德勤于 1845年，成立于英国伦敦，以收入规模和专业人员规模计算是全球最大的专业服务机构。德勤专业网络的成员机构遍布 150多个国家或地区，向客户提供审计及鉴证、管理咨询、财务咨询、风险咨询、税务与商务咨询等全球领先的一站式专业服务。其中文名称“德勤”于 1978年起用，寓意“ 敬德修业，业精于勤 ”。以“因我不同，成就不凡”为宗旨，为资本市场增强公众信任，为客户转型升级赋能，为人才激活迎接未来的能力，为更繁荣的经济、更公平的社会和可持续的世界而开拓前行。 4© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。德勤 -全球品牌，中国基因 2,500数字化资产和创新工具拥有 2,500多项数字化资产和创新工具，被财富杂志评选为“改变世界的公司” 最具创新精神的专业服务机构 “四大 ”中历史最悠久 “四大”全球收入最高，员工人数最多全球最具影响力及最具价值商业服务品牌服务网络遍布世界150个国家和地区德勤成员机构网络遍布全球 150多个国家和地区，在 90多个国家和地区配备“全球中国服务部”专业团队 2013年完成本土化转制德勤前身于 1917年进入中国市场；后于 1972 年设立香港办公室；改革开放后， 1981年在上海设立代表处，经历了中外合作所时期、事务所的三次重要合并之后，于 2013年在财政部领导下成功完成本土化转制。 175 年发展历程始于 1845年，是世界上历史最悠久的“四大” 会计师事务所国际网络品牌 593亿美元营收德勤全球网络总收入 2022财年再创新高，达到 593亿美元，员工总人数约 41.5万人，持续位居“四大”之首 298亿美元品牌价值被权威品牌评估机构 Brand Finance评为全球最具影响力及最具价值商业服务品牌独立成员机构组成德勤全球网络德勤全球网络由世界各地的独立成员机构组成，各德勤成员机构是相互区别、相互独立的实体，互有协作关系，在共同的品牌下，以共享的方法论、客户服务标准、质量控制体系以及其他专业协议和指南执业全球网络独特架构本土化转制后成为中国合伙企业 5© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 2017年 2月，由京东、腾讯、百度、沃尔玛、宝洁、联想、美的、小米、美团、唯品会、李宁等知名企业以及中国人民大学刑事法律科学研究中心共同发起倡议，共同打造“阳光诚信联盟 ®”品牌，积极倡导企业诚信经营，营造阳光、诚信的职场氛围，推广廉洁与合规的文化，共同营造阳光、透明的商业环境。为了构筑行业交流和沟通平台 , 助力企业业务发展，阳光惟诚（北京）企业管理有限公司作为运营主体，为“阳光诚信联盟 ®” 会员单位提供优质的服务。政企学合作的链接者阳光诚信联盟先后与中国青年诚信行动办公室、中国青年报社、中国人民大学、华东政法大学等达成合作，共同探索廉洁合规前沿理论和创新实践。专业交流平台的搭建者优质内容的提供者企业互助中心的构建者定制化解决方案的提供者阳光诚信联盟通过举办峰会、专题研讨会、行业研讨会、区域研讨会等，聚集了各领域的理论专家和实务专家进行交流与分享。阳光诚信联盟通过举办专题训练营、标杆企业游学、线上课程的形式为会员企业和从业者提供专业内容。阳光诚信联盟提供了企业间联合调查机制和企业互助中心平台，解决企业联合治理问题。阳光诚信联盟还为企业提供廉洁合规体系搭建、制度流程建设、廉洁合规风险评估、培训课程开发、宣传教育方案等定制化解决方案。阳光诚信联盟 6© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。阳光诚信联盟 ®已服务会员数量超过 700家包括互联网、制造业、零售业、医药、科技及新兴产业，其中上市公司超过 50 部分会员单位展示联系我们 400-888-7356 7© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。前言受阳光诚信联盟 ®的邀请，德勤挑选了中国行业领先的 50家上市企业，从这些公司披露的 ESG报告、社会责任和可持续发展报告以及上市公司年报披露的反腐败、反贿赂的信息切入，分析评估上市公司在反腐败和反贿赂方面工作的表现。为企业反腐败和反贿赂的管理提供启发，助力企业提升评级分数，帮助企业在资本市场和社会上得到更高的认可。旨在通过此分析 ► 为企业反腐合规信息披露提供参考，更好地满足合规要求 ► 帮助企业及时了解 ESG动态，合理规划反腐败议题管理方案 ► 为企业 ESG管理提供建议及思路，持续增强企业的 ESG内驱动力，实现长期价值创造 8© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 1. 背景趋势 9© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ESG发展趋势 10© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 CSR和 ESG的区别当我们谈论 ESG的时候，我们一般指什么企业社会责任（ Corporate Social Responsibility，简称 CSR）是一种管理概念，企业在贡献经济发展的同时，承诺遵守道德规范、改善员工及其家庭、当地整体社区、社会的生活质量。 CSR并没有绝对的标准及规范，因此出现了 ESG的指标。环境、社会和公司治理（ Environmental, Social and Governance，简称 ESG）涵盖三大支柱，衡量企业的非财务表现。企业需考虑 ESG的因素，以满足投资者及利益相关者的需求。 ➢ ESG 涵盖极为广泛的议题。虽然具体情况因行业而异，但通常在评估企业风险和机会、做出 ESG 决策、管理投资以及与利益相关者沟通以寻求业务实践和披露的改进空间时，均会考虑一组通用的 ESG 议题。环境社会企业管治 ESG 人权及劳工权益供应链管理数据安全及隐私社区投资 . 能源使用温室气体排放水资源使用土地使用及生物多样性 . 董事会多元化管理层薪酬商业道德游说及政治捐款 11© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。为什么对 ESG 绩效的关注在全球日益成为焦点资本市场中国政府的碳达峰、碳中和目标推动了监管变革。政府关键全球倡议各类倡议一直致力于推动全球可持续发展议程并提高 ESG 整合的能力及水平。证券交易所已制定并收紧对上市公司的 ESG 披露要求。企业金融监管机构正在制定各种倡议，以推动负责任投资及可持续银行。金融机构近年来，可持续投资越来越受欢迎。资产所有者和管理者愈加重视将 ESG 因素纳入投资决策。为提高流向可持续发展优先事项和低碳经济的资金水平，可持续金融需求与日俱增。企业面临着来自政策制定者、监管者及投资者的压力，要求他们将 ESG 全面整合至业务运营并加强其 ESG 管治、管理、绩效和披露。监管机构管治管理绩效披露评级机构 ESG 评级机构利用企业的信息披露评定其 ESG 分数，投资者在评估上市公司 ESG 表现时将考虑这些分数。 30·60 ESG生态系统中多种力量推动，共同应对全球环境挑战 12© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ESG评级给企业带来的价值 ESG 评级带给企业的价值更多的融资机会对上市公司而言，获得较高的 ESG 评级是被纳入 ESG 指数的通行证 ESG 评级常用于制定可持续发展挂钩债券和贷款中的绩效目标，可拓宽企业融资渠道，降低融资成本更高的 ESG 评级还是公司稳健经营、规范治理的价值体现，被认同在长期可能带来更好的经济回报更好的风险管理企业可通过 ESG 评级结果，了解自身优势与不足，以及在行业中所处的水平，从而知己知彼，从“披露”及“管理”两个维度有策略性地提升及改善通过吸纳 ESG 评级中的良好实践，企业可提升 ESG 风险管理能力，面临更少的业务中断，更能适应日趋复杂的内外部竞争环境更高的品牌价值较高的 ESG评级代表市场认同企业于 ESG 方面的投入和表现，有助企业建立良好的品牌形象千禧世代和 Z 世代越来越认可致力于实现环境和社会持久变革的雇主， ESG表现优异的公司能够吸引并留任更多优秀人才更广阔的业务机遇 ESG 评级中的良好实践（如 MSCI ESG 评级中的清洁技术机遇、绿色建筑机遇， SP Global CSA、 CDP中的碳交易）可驱动企业对新工艺、新材料、新技术、新产品进行投资，进而优化成本和收益 ESG 已被纳入企业分析和商业决策， ESG 表现优异有助于企业通过收并购开拓新的业务领域及市场总体而言，随着全球的 ESG指数和基金呈现正回报， ESG表现强劲的公司在资本市场更易获得机构投资者等长期资本的认可和青睐，从而加速其发展步伐，实现长期价值创造 13© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。强制性披露及第三方鉴证采用具体、可审计的 ESG报告标准的进程已经开始；联交所新规中鼓励上市公司进行独立第三方鉴证； 2016-2018年间，企业可持续发展报告鉴证的比例从 16上升至 36，报告鉴证的比例正不断提高。责任投资越来越多的投资机构将 ESG纳入投资决策；中国加入 PRI 的机构增长数量全球第一；明晟指数（ MSCI）、道琼斯可持续发展指数（ DJSI）、富时罗素（ FTSE Russell）等海外评级受到众多投资者的关注。更严格的监管要求各国监管机构相继制定政策，要求企业强制或自主披露 ESG信息；联交所 ESG披露要求不断加强，上交所、深交所近年或可能出台 ESG强制披露要求。更加关注 ESG对财务的影响及与财报的整合 ESG正向着与财务信息同等重要程度的方向发展，投资者愈来愈意识到可持续发展与财务表现的关联性；越来越多的企业将 ESG信息纳入年报中进行披露，与综合报告的发展趋势一致。全球统一的 ESG披露要求国际可持续发展标准理事会 ISSB将可持续发展相关财务信息披露定位为财务报告的一个组成部分，可持续发展信息披露框架正走向趋同和融合，非财务信息与财务信息日趋并重； GRI、 SASB、 CDSB、 CDP、 IIRC、 VRF、 ISO、 WEF等可持续发展相关标准相继出台。全球 ESG发展逐渐呈现五大趋势全球 ESG发展五大趋势 14© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 ESG评级体系与反腐败 15© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。评级主要影响范围覆盖企业数量评估影响力商业道德议题 MSCI ESG 评级全球 7,500 92 前 50 强资产管理公司和 1300 多位机构使用 MSCI ESG 评级进行投资决策企业管治企业行为标普全球企业可持续发展评估 SP Global CSA 欧洲 3,000 CSA 问卷被评为质量最高的 ESG 评级截至 2022年 3月，拥有超过 13万亿美元资产的标普全球客户将 CSA 评分纳入其可持续产品和服务商业行为准则公司治理 Sustainalytics ESG 风险评级欧洲 9,000 Sustainalytics 与数百家资产管理公司和养老基金合作，是最具权威及公信力的评级机构之一管治香港品质保证局 HKQAA 可持续发展评级中国香港 H股 A股公司恒生可持续发展企业指数系列恒生 ESG 50 指数企业操守反竞争操守行贿与贪污及其他事宜 Refinitiv ESG 评分全球 10,000 提供业内最全面的 ESG数据库之一，覆盖全球 85以上的市值企业管治反腐败反贿赂是国际主流 ESG评级关注的重要议题 16© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。国际主要 ESG评级 MSCI-ESG ❑ MSCI-ESG评价体系旨在帮助投资者了解企业的 ESG风险和机遇。 ❑ MSCI-ESG评级模型核心回答四个关键问题 1）公司及其行业面临的最重要的 ESG风险和机遇是什么 2）该公司面临的关键风险或机会的程度如何 3）公司在管理关键风险和机遇方面的情况如何 4）公司的整体情况如何，与全球同行比如何 MSCI-ESG评级 ❑ 评估方法仅抓取公开信息作为评估依据，包括公开报告、公司网站、政府网站及新闻等。 ❑ 评级结果企业将获得“ CCC”至“ AAA”区间内一个具体级别，共 7个等级。评估方法及结果要求说明类型设立负责监督商业道德和腐败问题的执行机构（董事会级别的委员会、 C-suite或执行委员会或特别任务或风险官）关键绩效制定反腐败反贿赂政策一般政策披露关于反腐败反贿赂政策的详细说明一般政策制定供应商反腐败反贿赂政策一般政策披露供应商反腐败反贿赂政策的覆盖范围（定量数据）关键绩效供应商反腐败反贿赂政策覆盖全部供应商关键绩效制定举报人保护制度一般政策对举报人保护制度进行详细说明（或有关于举报人保护的具体举措）行动举措开展反腐败和商业道德相关的审计行动举措披露反腐败和商业道德相关的审计的范围关键绩效披露反腐败和商业道德相关的审计的频次关键绩效披露公司已审结的贪污诉讼案件数量关键绩效举行员工反腐败培训行动举措披露员工反腐败培训参与人数或占比关键绩效员工反腐败培训覆盖所有员工关键绩效与廉洁合规相关的指标 17© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。国际主要 ESG评级 DJSI ❑ DJSI（道琼斯可持续发展指数）是全球运行时间最长的全球可持续发展基准。 ❑ DJSI 在全球范围内追踪在可持续发展方面走在前列的企业表现，并为资产管理者的可持续性投资组合提供客观可靠的基准。 DJSI指数 ❑ 评估方法 DJSI 评价体系的数据主要来源于调查问卷、公司文件、公共信息、与公司直接联系四种渠道。 ❑ 评级结果在各自行业中可持续发展评估成绩排名前 10的公司，将成为 DJSI全球指数的成分股。评估方法及结果要求说明类型制定商业行为准则一般政策面向员工、供应商、下属企业宣贯公司商业行为准则行动举措面向员工宣贯公司反腐败政策行动举措面向供应商宣贯公司反腐败政策行动举措与廉洁合规相关的指标 18© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。国际主要 ESG评级 Sustainalytics ESG ❑ Sustainalytics 衡量公司受行业特定重大性风险的影响程度以及公司管控风险的能力，其 ESG评分被多个独立第三方投资研究和基金评级机构（ Bloomberg、 Factset、 RIMES、 Morningstar等）引用。 ❑ 评估方法根据公司提供的信息及包括可持续发展报告在内的公司公开资料以评估其可持续发展绩效。 ❑ 评级结果 0-100的评级分数、主要议题同行得分比较及分析。要求说明类型制定反腐败反贿赂政策关键绩效披露关于反腐败反贿赂政策的详细说明一般政策制定举报人保护制度一般政策对举报人保护制度进行详细说明（或有关于举报人保护的具体举措）一般政策披露关于举报案件的处理措施关键绩效披露公司收到举报案件数量关键绩效披露公司已审结的贪污诉讼案件数量关键绩效 Sustainalytics 指数与廉洁合规相关的指标评估方法及结果 19© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。国际主要 ESG评级恒生可持续发展指数（ HSSUS） ❑ 恒生指数有限公司于 2010年 7月推出，是首个涵盖中国香港及内地的可持续发展企业指数系列。 ❑ 恒生指数有限公司邀请香港品质保证局（ HKQAA）对符合条件的公司进行可持续评估。 ❑ 评估方法每一项核心指标的得分受到该指标中各实务的得分以及评级系数的影响，实务得分取决于公司自身表现，而评级系数则与国别风险、行业风险等因素有关。 ❑ 评级结果表现位于前 20（港股）及 10（ A股的企业被纳入恒生可持续发展基准指数（约 86家） /恒生 A股可持续发展基准指数成分股名单。要求说明类型披露公司已审结的贪污诉讼案件数量关键绩效披露员工反腐败培训参与人数或占比关键绩效披露员工反腐败培训小时数关键绩效披露承包商反腐败培训参与人数或占比关键绩效披露承包商反腐败培训小时数关键绩效披露供应商反腐败培训参与人数或占比关键绩效披露供应商反腐败培训小时数关键绩效进行腐败风险识别与评估行动举措披露腐败风险评估的运营总数和占比关键绩效披露因腐败有关的违规导致业务伙伴终止或不续签合同的事件数量关键绩效恒生可持续发展指数与廉洁合规相关的指标评估方法及结果 20© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。国际主要 ESG评级 Refinitiv ESG 评分 ❑ 根据公开和可审计的数据，以透明客观的方式衡量公司在 10大主题方面的 ESG相对表现、承诺和有效性，并结合考虑了行业重要性和公司规模偏差。 ❑ 评估方法根据公共领域可核实的报告数据来衡量公司的 ESG表现。路孚特 ESG评分系统采用百分位排名评分方法计算公司在 ESG的 10个类别中的 450多项指标的评分。 ❑ 评级结果评分数据为 0至 100，共分为四个四分位。分数越高，表明 ESG表现越好，且公开报告重大 ESG数据的透明度越高。要求说明类型制定反腐败反贿赂政策一般政策制定举报人保护制度一般政策对举报人保护制度进行详细说明（或有关于举报人保护的具体举措）行动举措设立违规举报热线、意见箱等沟通平台行动举措 Refinitiv ESG 评分与廉洁合规相关的指标评估方法及结果 21© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 2. 分析与发现 22© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。分析对象及方法 23© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。我们选取行业领先的 50家上市公司作为分析样本。分析样本企业上市地涉及香港联交所、上海证券交易所和深圳证券交易所。其中， 4家企业在香港和上海两地同时上市。截至 2022年 10月 18日， 48家（ 96）企业发布了 2021财年（或 2020财年） CSR/ESG/可持续发展独立报告， 2家（ 4）企业将 ESG报告作为年报章节进行披露。 45家（ 90）企业在报告中披露了反腐败相关内容。评估判断均基于企业最新发布的 CSR/ESG/可持续发展报告披露信息。分析样本对象分析样本企业上市地分布 13 13 28 0 5 10 15 20 25 30 深交所上交所联交所 24© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。评估程序依据“ 指标设定 -报告评估 -结果分析 -发现建议 ”依次进行。 −指标设定结合 MSCI 、 DJSI、 Sustainalytics 、 HSSUS和 Refinitiv五种主流资本市场评级在反腐合规方面的评估要求，设定 30个评估指标。 −报告评估从“管理政策”“实践行动”“关键绩效”三个维度，评估各企业的指标披露程度。 −结果分析对各项指标的评估情况进行汇总及统计，对评估结果进行分析解读。 −发现建议基于分析结果对企业信息披露、管理融入、价值创造等提升方向提供建议。评估分析模型分析体系与过程 25© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。主要发现 26© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。发现一企业对于反腐败议题披露的重视程度还需加强披露形式多数企业报告的反腐败内容篇幅在 2页以下，仅有 30的企业反腐败内容篇幅在 3页以上、最大篇幅为 5页。香港联交所上市的企业普遍更重视反腐败信息披露，其内容篇幅更长。在披露了反腐败内容的 45家样本企业中，仅有 1家企业没有单独设立反腐败小节、而是将其作为“企业治理” 内容进行披露。企业普遍采用“反腐败、反腐倡廉、商业道德、廉洁管理”作为此部分内容的标题，仅有少数企业（均为香港上市公司）采用“反贪污”作为标题。关键信息 1页以下 20 1-2页 50 3-4页 24 4页以上 6 7 1 0 0 2 4 6 8 香港上海深圳企业上市情况反腐败内容篇幅反腐败内容标题 5 3 1 17 13 5 反腐败反贪污反舞弊反腐倡廉商业道德商业道德与反腐败 27© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。发现二反腐败管理机制仍有待完善管理政策 60的企业已设立负责反腐败工作的执行机构。 −少数企业中，高层管理者负责反腐败工作，占比 27。多数企业未将“反腐败” 作为企业风险管理考量因素。 −36的企业已进行腐败风险识别与评估。关键信息反腐败工作体系 18 2 0 5 10 15 20 反腐败风险评估行动反腐败风险评估成效 30 8 0 5 10 15 20 25 30 35 执行部门 /机构高层管理者参与反腐败风险与识别香港上海深圳 55 18 27 不同上市地公司设立反腐败执行部门 /机构情况 28© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。发现三反腐败政策披露还需深入管理政策关键信息不同上市地的公司反腐败政策制定情况 82的企业在报告中已披露反腐败反贿赂政策，但仅有 22的企业对政策内容进行详细说明。 −企业反腐败工作多停留在政策制度层面，关于政策的具体实施和应用体现不足。 −香港上市的企业较为重视反腐败政策制定，占比 55。 18 24 55 深圳上海香港披露示例宁德时代采用阅读链接形式对政策文件内容进行具体展示。宁德时代 2021年 ESG报告 29© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。发现四举报人保护制度较为完善管理政策关键信息不同上市地的公司举报人保护制度制定情况披露示例 64企业在报告中已披露举报人保护制度，对其制度进行详细说明及披露的企业占比 32。 −多数企业将举报人保护制度与公司反腐败制度视为同等重要。 −在举报人保护制度中，多数内容以保护举报人的人身安全与信息为主，少数企业会将奖惩说明融入制度中。复兴国际、山鹰国际等企业设立举报人激励机制，披露具体奖励信息。 19 25 56 深圳上海香港复星国际 2021年 ESG报告山鹰国际 2021年可持续发展报告 30© 2022。欲了解更多信息，请联系德勤中国。发现五举报人保护措施与举报案件处理信息披露颗粒度较粗实践行动关键信息举报人保护及举报案件处理情况企业对举报人开展多方位保护措施， 80的企业在报告中已详细披露具体行动。 72的企业已公开披露违规举报热线、意见箱等举报沟通渠道。 −少数企业关注外部利益相关方的参与，对供应商等外部利益相关方设立特定的举报热线，以便于公众监督。多数企业关注举报渠道的“结果性”展示，忽略了 “有效性”认证 −40的企业详细展示了举报渠道的具体信息。 −仅 1家企业披露了投诉举报渠道知晓率的相关数据。 42的企业披露了举报案件处理措施，但仅有 12的企业具有完善的案件受理流程，举报案件管理缺乏系统性。披露示例 24 12 22 12 5 11 8 6 7 0 10 20 30 40 50 具体举措案件处理沟通渠道香港上海深圳华友钴业 2021年社会责任报告顺丰控股 2021年可持续发展报告农夫山泉 2021年可持续发展报告